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企業(yè)在發(fā)展的過程中，要想壯大，在不同地方開設(shè)分公司是很多企業(yè)都會選擇的方式。但是分公司建立以后，財務(wù)部門要如何來賬務(wù)處理和稅務(wù)處理呢?這個問題很多會計都困惑的。特別是總分公司的涉稅處理。今天小編整理的總分公司企業(yè)所得稅納稅申報詳細流程，希望大家可以通過實際案例掌握稅務(wù)申報步驟。

企業(yè)在發(fā)展的過程中，要想壯大，在不同地方開設(shè)分公司是很多企業(yè)都會選擇的方式。但是分公司建立以后，財務(wù)部門要如何來賬務(wù)處理和稅務(wù)處理呢?這個問題很多會計都困惑的。特別是總分公司的涉稅處理。今天小編整理的總分公司企業(yè)所得稅納稅申報詳細流程，希望大家可以通過實際案例掌握稅務(wù)申報步驟。

總分公司企業(yè)所得稅怎么繳納申報?

上?？偣緸閿U大經(jīng)營規(guī)模于2018年6月新增武漢分公司。蘇州和武漢分公司均符合就地分攤繳納企業(yè)所得稅的條件，總分公司所得稅按照季度實際利潤額預(yù)繳，適用所得稅率為25%。各公司2019年1-3月收入、成本、利潤如下表：

(1)上?？偣?019年第一季度應(yīng)納所得稅額是多少?總公司申報

由于分支機構(gòu)是否獨立核算，不影響所得稅匯總繳納。因此根據(jù)該表格可以算出上海總公司2019年第一季度應(yīng)納所得稅額=800*25%=200萬元。

總公司填表如下：

(2)總公司應(yīng)分攤的所得稅額、總公司財政集中分配所得稅額和分公司合計應(yīng)分攤的所得稅額各為多少?

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)第六條明確，匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計算的企業(yè)所得稅，包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款，50%在各分支機構(gòu)間分攤，各分支機構(gòu)根據(jù)分攤稅款就地辦理繳庫或退庫;50%由總機構(gòu)分攤繳納，其中25%就地辦理繳庫或退庫，25%就地全額繳入中央國庫或退庫。具體的稅款繳庫或退庫程序按照財預(yù)[2012]40號文件第五條等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

因此：

總公司應(yīng)分攤的所得稅額=200萬*25%=50萬元

總公司財政集中分配所得稅額=200萬*25%=50萬元

分公司合計應(yīng)分攤的所得稅額=200萬*50%=100萬元

總公司填報《預(yù)繳申報表主表》16-19行如下：

分公司申報：

蘇州和武漢兩個分公司，2018年收入、工資、資產(chǎn)的數(shù)據(jù)如下表：

總機構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構(gòu)分攤所得稅款的比例;三級及以下分支機構(gòu)，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計入二級分支機構(gòu);三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。(3)根據(jù)上表，分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素的權(quán)重各是多少?并計算蘇州和武漢兩個分公司的分配比例分別是多少?

計算公式如下：

某分支機構(gòu)分攤比例=(該分支機構(gòu)營業(yè)收入/各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和)×0.35+(該分支機構(gòu)職工薪酬/各分支機構(gòu)職工薪酬之和)×0.35+(該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和)×0.30

分支機構(gòu)分攤比例按上述方法一經(jīng)確定后，當(dāng)年不作調(diào)整，特殊情況另說。

具體來看：

[]蘇州分公司的分配比例=2400/4000*0.35+1500/2500*0.35+9000/15000*0.3=0.60

武漢分公司的分配比例=1600/4000*0.35+1000/2500*0.35+6000/15000*0.3=0.40

蘇州分公司第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅=200*50%*0.6=60萬元

武漢分公司第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅=200*50%*0.4=40萬元

總公司填報預(yù)繳申報表附件《分配表》如下：

(4)蘇州和武漢分公司每季的企業(yè)所得稅是由總公司匯總申報，分公司是否還要申報?

自然是要的。上?？偣绢A(yù)繳申報后，要將《分配表》交由各分公司。各分公司根據(jù)總公司分配的所得稅額向各自主管稅務(wù)機關(guān)做預(yù)繳申報，各分公司填報《預(yù)繳申報表主表》，只需要填寫主表第20行、第21行。例如蘇州分公司的填報：

特別提醒：分支機構(gòu)無需自行計算，總機構(gòu)統(tǒng)一計算即可。

(5)蘇州和武漢分公司匯算清繳時也是由上?？偣緟R總申報，分公司還要申報嗎?

匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，由總機構(gòu)匯總計算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機構(gòu)和各分支機構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，按照本辦法規(guī)定的稅款分攤方法計算總機構(gòu)和分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機構(gòu)和分支機構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。故還是要申報的。

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