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增值稅發(fā)票抵扣進(jìn)項稅的憑證，很多會計都知道專用發(fā)票，但是經(jīng)過19年4月起，相關(guān)規(guī)定明確指出企業(yè)購買旅客運輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票的，可以按發(fā)票上的稅額抵扣進(jìn)項稅。關(guān)鍵的是，客運發(fā)票抵扣進(jìn)項稅的稅率是多少呢?

增值稅發(fā)票抵扣進(jìn)項稅的憑證，很多會計都知道專用發(fā)票，但是經(jīng)過19年4月起，相關(guān)規(guī)定明確指出企業(yè)購買旅客運輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票的，可以按發(fā)票上的稅額抵扣進(jìn)項稅。關(guān)鍵的是，客運發(fā)票抵扣進(jìn)項稅的稅率是多少呢?

客運發(fā)票抵扣增值稅進(jìn)項稅的稅率

39號公告明確，員工為辦公發(fā)生交通費，取得車票的，以票面金額作為含稅價計算可抵扣的進(jìn)項稅額。具體如下：

航空旅客運輸進(jìn)項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

鐵路旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

公路、水路等其他旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

※計算抵扣進(jìn)項稅的車票(或機票、船票)要求在車票上注明乘坐人姓名或身份證號;

※機票行程單票面列示的保險費和建設(shè)基金是不可以作為計算可抵扣進(jìn)項稅的銷售額。

有會計員問，打車票是否也可計算抵扣進(jìn)項稅?

一般打車取得的卷式發(fā)票，因為沒有注明乘坐人的身份信息，所以不可以計算抵扣進(jìn)項稅。

39號公告另外還明確，企業(yè)購買旅客運輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票的，可以按發(fā)票上的稅額抵扣進(jìn)項稅。

所以，員工外出辦公時，打車發(fā)生的運輸費，如果取得增值稅電子普通發(fā)票的，可以按票面稅額作為進(jìn)項稅。

客運發(fā)票抵扣進(jìn)項稅的案例

綜合以上，舉個例子：小保公司的行政部門員工小明在2019年3月28日到烏魯木齊出差，4月10日來財務(wù)報銷差旅費，提供的交通費票據(jù)有：3月28日和4月3日的航空客票行程單兩張，分別列明機票價1500元、燃油費50元、機場建設(shè)費50元和保險費20元;新疆市內(nèi)打車費卷式發(fā)票12張，金額180元;北京市內(nèi)神舟租車用車取得的電子普通發(fā)票一張，開具日期為4月3日，金額為206元，其中稅額6元。小保公司費用會計審核單據(jù)無誤后，將3626元款項打給小明。面對這些單據(jù)，費用會計該怎么作賬?

首先計算可抵扣的進(jìn)項稅：

1、 航空客票行程單可計算抵扣的進(jìn)項稅為：

(票價1500+燃油費50)/1.09*0.09=127.98元

※3月28日的機票，不可以計算抵扣進(jìn)項，4月10日返程機票可以計算抵扣進(jìn)項稅額。

※4月10日行程單中列示的機場建設(shè)費50元與保險費20元，不計算抵扣進(jìn)項稅。

2、神舟租車開具的增值稅電子普通發(fā)票可抵扣的進(jìn)項稅額為6元;

※新疆市內(nèi)打車取得的卷式打車票因為沒有乘客身份信息，不可以抵扣進(jìn)項稅;

然后，小保公司會計進(jìn)行賬務(wù)處理：

確認(rèn)差旅費3492.02元，進(jìn)項稅額133.98元，具體分錄如下：

借：管理費用-差旅費-交通費(機票)3072.02

管理費用-差旅費-交通費(保險費)40

管理費用-差旅費-交通費(打車票)380

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)133.98

貸：銀行存款 3626

以上有關(guān)客運發(fā)票抵扣進(jìn)項稅的稅率是多少，就介紹到這了，希望可以對大家的稅務(wù)申報工作有幫助。還有不理解的地方可以咨詢網(wǎng)頁在線答疑老師進(jìn)行了解哦，老師會幫助大家進(jìn)行處理工作難題的。還可以聯(lián)系免費領(lǐng)取會計常用實操做賬相關(guān)資料哦!