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稅務(wù)師證書(shū)的含金量高，而且難度比注會(huì)低一點(diǎn)，報(bào)考的小伙伴中也有很多在職的，雖然也是有一定的難度的，但是只要備考認(rèn)真的，能夠堅(jiān)持到最后的一般是能通過(guò)的，今天會(huì)計(jì)教練小編和大家分享一下稅務(wù)師考試稅法二真題及答案解析，不妨在考試之前趕緊來(lái)檢測(cè)一下吧!注意殘缺補(bǔ)漏哦!

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單項(xiàng)選擇題

1.下列個(gè)人，屬于個(gè)人所得稅居民納稅人的是( )。

A.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且居住不滿 90 天但有來(lái)自于境內(nèi)所得的外籍個(gè)人

B.2019 年1 月1 日至 5 月30 日在境內(nèi)居住之后再未入境的外籍個(gè)人

C.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住、但有來(lái)自于境內(nèi)所得的外籍個(gè)人

D.2019 年3 月1 日至 10 月31 日在境內(nèi)履職的外籍個(gè)人

【考點(diǎn)】個(gè)人所得稅納稅人的分類(lèi)

【答案】D

【解題思路】在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183 天的個(gè)人為居民個(gè)人，故選項(xiàng)D正確。

2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅加速折舊優(yōu)惠政策的說(shuō)法，正確的是()。

A.2020 年企業(yè)新購(gòu)進(jìn)單臺(tái)價(jià)值 600 萬(wàn)元的設(shè)備，可一次性稅前扣除

B.企業(yè)選擇享受一次性稅前扣除政策的，其資產(chǎn)的稅務(wù)處理可與會(huì)計(jì)處理不一致

C.固定資產(chǎn)在投入使用月份的當(dāng)月所屬年度一次性稅前扣除

D.采取縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的 50%

【考點(diǎn)】企業(yè)所得稅加速折舊優(yōu)惠

【答案】B

【解題思路】選項(xiàng) A：企業(yè)在 2018 年1 月1 日至 2020 年12 月31 日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò) 500 萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

選項(xiàng) C：固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。

選項(xiàng) D：采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的 60%。

3.某企業(yè)為一家小型微利企業(yè)，2019 年度應(yīng)納稅所得額 280 萬(wàn)元，該企業(yè) 2019 年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。

A.23

B.14

C.28

D.19

【考點(diǎn)】小型微利企業(yè)應(yīng)納稅額計(jì)算

【答案】A

【解題思路】自 2019 年1 月1 日至 2021 年12 月31 日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 100 萬(wàn)元的部分減按 25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò) 100 萬(wàn)元但不超過(guò) 300 萬(wàn)元的部分，減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè) 2019年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×25%×20%+(280-100)×50%×20%=23(萬(wàn)元)。

4.關(guān)于財(cái)產(chǎn)拍賣(mài)的個(gè)人所得稅處理，下列說(shuō)法正確的是(

)。

A.個(gè)人拍賣(mài)文字作品復(fù)印件所得，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)稅

B.個(gè)人向拍賣(mài)單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理拍賣(mài)所得稅稅款的納稅申報(bào)

C.經(jīng)認(rèn)定的海外回流文物的財(cái)產(chǎn)原值無(wú)法確定的，按轉(zhuǎn)讓收入的 3% 征收率計(jì)稅

D.個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣(mài)的應(yīng)納稅所得額，減按 10%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

【考點(diǎn)】個(gè)人取得拍賣(mài)收入的所得稅政策

【答案】B

【解題思路】選項(xiàng) A：作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣(mài)(競(jìng)價(jià))取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用權(quán)所得，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

選項(xiàng) C：經(jīng)認(rèn)定的海外回流文物的財(cái)產(chǎn)原值無(wú)法確定的，按轉(zhuǎn)讓收入的2%征收率計(jì)稅。

選項(xiàng) D：個(gè)人出租住房，按照 10%的稅率繳納個(gè)人所得稅;拍賣(mài)財(cái)產(chǎn)所得，沒(méi)有稅率優(yōu)惠，按照 20%稅率計(jì)稅。

5.納稅人購(gòu)置新建商品房，其城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是()。

A.辦理預(yù)售許可證之次月

B.房屋交付使用之次月

C.房屋竣工備案之次月

D.辦理不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬證書(shū)之次日

【考點(diǎn)】新建房城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

【答案】B

【解題思路】購(gòu)置新建商品房，城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為房屋交付使用之次月。

6.個(gè)體工商戶業(yè)主的下列支出，在計(jì)算經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額時(shí)可扣除的是()。

A.為業(yè)主繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)

B.非廣告性贊助支出

C.為業(yè)主購(gòu)買(mǎi)的商業(yè)保險(xiǎn)

D.支付給業(yè)主的工資

【考點(diǎn)】經(jīng)營(yíng)所得-不得扣除項(xiàng)目

【答案】A

【解題思路】經(jīng)營(yíng)所得不得扣除的項(xiàng)目：

(1)個(gè)人所得稅稅款;

(2)稅收滯納金;

(3)罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失;

(4)不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出;

(5)贊助支出(選項(xiàng)B);

(6)用于個(gè)人和家庭的支出;

(7)與取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入無(wú)關(guān)的其他支出;

(8)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出。

選項(xiàng) C：除依照有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，業(yè)主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除;

選項(xiàng) D：業(yè)主的工資薪金不得稅前扣除。

7.某金融企業(yè) 2019 年年末，準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額為 10000萬(wàn)元，截至 2018 年已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金余額為 60 萬(wàn)元。該金融企業(yè)2019 年準(zhǔn)予稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金為()萬(wàn)元。

A.100

B.140

C.40

D.240

【考點(diǎn)】金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除

【答案】C

【解題思路】金融企業(yè)準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金=本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額×1%-截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金的余額=10000×1%-60=40(萬(wàn)元)。

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