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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱中初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試科目?jī)?nèi)容還是比較簡(jiǎn)單的，很多內(nèi)容知識(shí)點(diǎn)考察的都比較基礎(chǔ)。像初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試需要計(jì)算的題目也是有的，對(duì)于這類內(nèi)容知識(shí)，大家一定要熟練掌握。考試時(shí)切忌很簡(jiǎn)單的題目分?jǐn)?shù)是一定要拿到的，把簡(jiǎn)單和難度一般的題目都做對(duì)，考試及格是沒有任何問題的。

(2015年)2014年9月30日，某企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額為216萬元，收到銀行對(duì)賬單的余額為212.3萬元。經(jīng)逐筆核對(duì)，該企業(yè)存在以下記賬差錯(cuò)及未達(dá)賬項(xiàng)，從銀行提取現(xiàn)金6.9萬元，會(huì)計(jì)人員誤記為9.6萬元;銀行為企業(yè)代付電話費(fèi)6.4萬元，但企業(yè)未接到銀行付款通知，尚未入賬。9月30日調(diào)節(jié)后的銀行存款余額為()萬元。

A. 212.3

B. 225.1

C. 205.9

D. 218.7

【答案】A

【解析】調(diào)節(jié)后的銀行存款余額=216+(9.6-6.9)-6.4=212.3(萬元)，或者調(diào)節(jié)后的銀行存款余額=212.3(萬元)

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

因?yàn)殂y行對(duì)賬單與銀行存款日記賬的余額在月末、季末、年末時(shí)很少有一致的情況，所以企業(yè)在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)會(huì)產(chǎn)生差異，從而形成未達(dá)賬項(xiàng)事項(xiàng)，并容易影響到正常的稅款繳納。

其主要有以下幾種情況:

第一，銀收企未收。要查明款項(xiàng)來源和性質(zhì)，必要時(shí)與合同相核對(duì)，以確認(rèn)是否屬于應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)的收入，特別是企業(yè)有避稅要求和在各會(huì)計(jì)期間之間平衡利潤(rùn)要求的企業(yè)，對(duì)于大額銀收企未收款項(xiàng)，要進(jìn)行進(jìn)一步的審查。

第二，銀付企未付。要查明款項(xiàng)去向和性質(zhì)，確認(rèn)是否屬于應(yīng)計(jì)未計(jì)的費(fèi)用，對(duì)于這種情況的長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)要保持足夠的敏感性，確認(rèn)是否屬于挪用資金或相關(guān)違規(guī)行為。必要時(shí)，可以向款項(xiàng)的去向單位證實(shí)交易的性質(zhì)。此種情況多出現(xiàn)于上市公司。

第三，企付銀未付。要查明款項(xiàng)的去向和性質(zhì)，確認(rèn)是否屬于虛轉(zhuǎn)成本，減少企業(yè)的利潤(rùn)。必要時(shí)，可以向?qū)Ψ絾挝蛔C實(shí)交易的性質(zhì)。

第四，企收銀未收。要查明款項(xiàng)來源和性質(zhì)，特別關(guān)注款項(xiàng)的真實(shí)性。必要時(shí)，可以向?qū)Ψ絾挝蛔C實(shí)交易的性質(zhì)以確認(rèn)是否屬于虛構(gòu)收入。此種情況多出現(xiàn)于上市公司。

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產(chǎn)生未達(dá)賬項(xiàng)的原因，主要有以下幾種情況()。

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